ПДФО з вихідної допомоги: при звільненні, при скороченні, за згодою

1. Чи утримується ПДФО з вихідної допомоги
2. Як відобразити в декларації
3. У 6-ПДФО
4. У 2-ПДФО
5. Чи оподатковується страховими внесками така допомога

Прибутковий податок фізичних осіб - це один з найважливіших податків, який наповнює місцеві бюджети регіонів. Цей платіж утримується з заробітної плати фізичних осіб, які працюють на державних і комерційних підприємствах, в розмірі 13% від нарахованого доходу за місяць.

Вихідна допомога - це передбачена Трудовим кодексом РФ матеріальна допомога окремим категоріям осіб , Які звільняються з роботи. Мета цієї допомоги - наявність у звільнених коштів на проживання на період пошуку роботи.

Чи утримується ПДФО з вихідної допомоги

Щоб чітко зрозуміти суть питання, спочатку варто розглянути перелік випадків, коли відповідно до норм чинного в РФ законодавства передбачено нарахування виплати звільненому працівнику підприємства:

• ліквідація підприємства . Розмір допомоги - середньомісячний заробіток;
• скорочення штату. Виплата проводиться в такому ж розмірі;
• неможливість виконувати іншу роботу по медичному показниками. Згідно норм ст.77 ТК РФ сума допомоги буде еквівалентною двотижневого заробітку;
• призов на службу в армію супроводжується розривом трудового договору та виплатою грошової допомоги в розмірі половини місячного заробітку;
• при відновленні незаконно звільненого співробітника перерахування становить половину місячного заробітку;
• небажання переїжджати на роботу в незнайому місцевість. Згідно норм ст.77 ТК РФ виплачується зарплата за 2 тижні;
• нездатність виконувати трудові обов'язки по мед. показниками;
• зміна умов договору, з якими не згоден співробітник.

ПДФО не утримується при:

• звільнення співробітників, в тому числі керівника, його заступника та головного бухгалтера через ліквідації організації ;
• скорочення штатного розкладу;
• звільнення співробітника з ініціативи роботодавця (це не стосується ситуації, коли працівник звільняється через трудових проступків);
• при встановлення співробітнику групи інвалідності і неможливості продовження трудової діяльності на підприємстві з причини поганого стану здоров'я;
• при звільненні військовослужбовця в запас;
• в разі призову працівника на строкову військову службу;
• невихід на роботу за угодою сторін (якщо виплата вихідної допомоги покладена за укладеним трудовим договором і за згодою про розрив трудового договору). Норма введена в чинне законодавство відповідно до листа Міністерства фінансів РФ №03-01-06 / 45128 від 25.10.2013 року.

У деяких випадках ПДФО утримується:

• якщо сума допомоги перевищує середній заробіток за 3 місяці (в північних регіонах - 6 місяців). В такому випадку податком обкладається та частина суми допомоги, яка перевищує розмір тримісячного заробітку;
• при звільненні працівника за проступки і порушення. Немає сенсу якимось чином заохочувати тих співробітників, які показали свою неповагу до роботи і підприємству взагалі.

Чи оподатковується НФДЛ вихідну допомогу, розповість це відео:

Як відобразити в декларації

Зараз розглянемо як показується виплата вихідної допомоги у податковій звітності. Це дуже важливо знати бухгалтерам, щоб правильно заповнювати декларації для своєчасної здачі звітності до органів ФНС. Правильне заповнення декларацій - запорука успішного прийняття документів в ФНС.

У 6-ПДФО

Форма 6 ПДФО складається з двох розділів, які розміщені на 1 аркуші формату А4. У першому розділі вказується така інформація:

У другому розділі може бути відображено вихідну допомогу, так як показуються суми нарахованих податків по датах отримання доходу:

• в рядку 100 прописується дата звільнення людини, яка збігається з датою отримання ним останньої прибутку на підприємстві;
• рядок 110 - дата проведення остаточного розрахунку з колишнім співробітником;
• рядок 120 - число перерахування податкових платежів до бюджету;
• рядок 130 - загальна сума нарахованого доходу в місяць звільнення, з якої сплачується ПДФО.

Відзначимо, що в це номінальне число грошей вихідна допомога включається тільки в тому випадку, якщо з нього сплачується ПДФО. Якщо ж з допомоги податок не перераховується, то у бухгалтера немає необхідності показувати вихідну допомогу в формі 6-ПДФО .

Виплата вихідної допомоги при скороченні штату описана в цьому відеоролику:

У 2-ПДФО

Згідно затвердженого Порядку внесення даних в довідку 2-ПДФО бухгалтер підприємства може не відображати в довідці суму отриманого колишнім співробітником вихідної допомоги. Якщо ж цифра перевищує неоподатковуваний розмір, в довідці показується сума в розмірі різниці між виплаченими вихідною допомогою і триразовим середнім заробітком співробітника. Код виду доходу «Інші доходи» - 4800.

Чи оподатковується страховими внесками така допомога

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, страхові внески на вихідну допомогу нараховуються також, як і ПДФО, в разі перевищення ліміту трьох середньомісячних заробітків і тільки на суму, яка перевищує цей ліміт.

Про те, як заощадити на страхові внески при сплаті ПДФО з вихідної допомоги і не тільки, розповість цей відеоролик: