Практичне застосування кодексу етики СВА

Поняття «ділова етика» має на увазі моральну культуру відносин між людьми не тільки в рамках роботи всередині компанії, але і в спілкуванні її співробітників з клієнтами, діловими партнерами, конкурентами та соціальним середовищем. Дотримання морально-етичних норм членами ділового співтовариства сприяє розвитку високих стандартів ділової практики, створюючи для компанії сприятливі довгострокові перспективи на ринку, формуючи і розвиваючи її позитивний імідж у інвесторів і споживачів і роблячи позитивний вплив на результати діяльності компанії в цілому. Ділова етика не є галуззю економіки, але в бізнес середовищі працює правило: чим більше етики, тим більше капіталу.

Одним з найбільш значущих результатів «бухгалтерських скандалів» останніх років, з якими зіткнулося світове бізнес спільнота, стало зростаюче значення питань етики та етичної поведінки в діловій практиці.

Міжнародний Інститут внутрішніх аудиторів (The IIA, ІВА) так описує місію внутрішнього аудиту: «Збереження і підвищення вартості організації за допомогою проведення об'єктивних внутрішніх аудиторських перевірок на основі ризик-орієнтованого підходу, надання рекомендацій та обміну знаннями».

Співробітники Служби внутрішнього аудиту (СВА) повинні на практиці дотримуватися не тільки прийняття в компанії норми ділової етики, а й Кодекс етики ІВА, який був розроблений як посібник з етичної поведінки для внутрішніх аудиторів. Співробітники СВА повинні добре знати описані в ньому принципи і правила, а також вміти співвідносити різні поняття, що стосуються професійної етики, з їх діловою практикою.

Дотримання принципів і правил Кодексу етики ІВА є обов'язковим для членів ІВА, а його порушення розцінюється як недотримання професійних стандартів. Як наслідок, до осіб, їх які порушили, вживатимуть заходи впливу відповідно до Статуту і Адміністративними директивами ІВА.

Кодекс етики ІВА встановлює принципи і очікування, що визначають поведінку людей і організацій при проведенні внутрішнього аудиту в компанії. Чотирьом принципам, які представляють собою цінності професії і практики внутрішнього аудиту, відповідають правила або норми поведінки, які надають практичну допомогу і сприяють етичному поводженню під час проведення аудиторських перевірок і надання консультаційних послуг.

1. Чесність передбачає відкритість, уникнення обману, відсутність корисливих мотивів дезінформації і є фундаментом, на якому ґрунтується довіра до думки аудитора. Внутрішній аудитор повинен виконувати покладені на нього обов'язки та взяті на себе зобов'язання не тільки чесно, а й сумлінно, тобто старанно і ретельно в рамках чинного законодавства і професійних стандартів діяльності. Принцип чесності наказує відмова від будь-яких дій, які можуть дискредитувати професію внутрішнього аудиту або компанію. Внесок внутрішнього аудитора в досягнення цілей, поставлених перед компанією, буде чесним, якщо ці цілі юридично і етично виправдані.

Які дії компанії можна визнати юридично і етично невиправданими?

• Випуск продукції або надання послуг, завідомо не відповідають заявленій якості;
• Використання товарних знаків інших компаній для маркування своєї продукції.
• Зловживання провідною позицією на ринку і таємний цінову змову з метою тиску на конкурентів.
• Нанесення фінансового збитку при використанні отриманої інсайдерської конфіденційної інформації або промислове шпигунство.
• Вимагання та рекет під час укладання угод з купівлі бізнесу.
• Корупція або підкуп співробітників компаній-клієнтів або компаній-постачальників.

2.Об'ектівние передбачає неупередженість і відсутність упередженості в процесі збору, оцінки та передачі інформації про об'єкт аудиту і є передумовою для результативного і послідовного аудиту. Внутрішній аудитор не повинен брати участь в діяльності, яка може завдати шкоди неупередженості, включаючи діяльність, яка суперечить інтересам компанії. Співробітникам СВА заборонено отримувати подарунки від співробітників підрозділів, в яких проводиться або планується до проведення аудиторська перевірка, оскільки це може завдати шкоди професійній думці внутрішнього аудитора. Внутрішні аудитори повинні розкривати всі відомі їм або виявлені в результаті аудиторської перевірки матеріальні факти, які можуть спотворити звіти про результати аудиторських перевірок, якщо не будуть розкриті.

Які дії внутрішнього аудитора можна визнати необ'єктивними?

• Аудит підрозділів, в яких внутрішній аудитор працював раніше.
• Аудит підрозділів, в яких родичі або близькі друзі внутрішнього аудитора займають керівні позиції.
• Надання аудитором переваги (свідомо чи підсвідомо) власним інтересам, а не інтересам підрозділу або компанії при плануванні і проведенні аудиторської перевірки або в рамках надання консультаційних послуг.
• Ситуації, в яких аудитор відчуває або думає, що відчуває відкрите чи таємне тиск, або його шантажує зацікавлена ​​аудіруемая сторона.
• Положення, при якому аудитор відчуває або відчуває загрозу суперництва, коли аудітіруемую сторону оцінює одночасно запрошений експерт.

3. Конфіденційність передбачає необхідність запобігання витоку або розголошення інформації, яку внутрішній аудитор отримує в ході її збору, аналізу і передачі в ході проведення аудиторської перевірки або при наданні консультаційних послуг. Слово «конфіденційність» походить від латинського слова confidentia - довіру. Таким чином, недотримання принципу конфіденційності може підірвати довіру до співробітників СВА з боку керівництва і співробітників аудіруемих підрозділів і нанести непоправної шкоди діяльності цього підрозділу в компанії. Внутрішні аудитори повинні дотримуватися обачність і розумність у використанні і зберіганні отриманої інформації і ніколи не використовувати її в особистих інтересах і цілях.

Вся інформація і всі документи, з якими працюють аудитори під час проведення перевірок або в ході надання консультаційних послуг, є конфіденційними:

• Фінансова та управлінська звітність;
• Умови контрактів з постачальниками, клієнтами та кредитними організаціями, включаючи цінові умови;
• Карти бізнес-процесів і матеріальних і фінансових потоків компанії;
• Персональні дані контрактні умови роботи співробітників компанії;
• Організаційна та юридична структура компанії;
• Інвестиційні проекти та угоди з купівлі або злиття компаній;
• Терміни та умови проведення рекламних компаній;
• Проекти розробки та запуску нових продуктових лінійок або послуг.

4. Компетентність припускає наявність достатніх професійних знань і досвіду, необхідних для ефективної діяльності співробітників СВА. Внутрішні аудитори повинні брати участь тільки в тих завданнях, для реалізації яких у них досить навичок і знань в предметній області, і які відповідають Міжнародним стандартам внутрішнього аудиту (незалежна і об'єктивна оцінка системи внутрішнього контролю, управління ризиками та корпоративного управління та консультаційні послуги).

Співробітники СВА повинні постійно підвищувати свій професійний рівень, і професійне навчання має бути для них усвідомленою необхідністю, оскільки тільки так вони зможуть забезпечити високу ефективність і якість послуг, що надаються, спрямованих на вдосконалення діяльності компанії.