Внутрішній фінансовий контроль в бюджетній установі

1. Як організувати систему внутрішнього фінансового контролю
2. Структура і розраховує поліпшити
3. Зразок Положення про внутрішній фінансовий контроль в бюджетній установі
4. Карта і методи внутрішнього фінансового контролю
5. Звіт про результати внутрішнього фінансового контролю
6. Журнал внутрішнього фінансового контролю з прикладом заповнення
7. Пояснювальна записка до річної звітності
8. відповідальність

Внутрішній фінансовий контроль (ВФК) в установі допоможе ефективно використовувати бюджетні гроші, трудові та матеріальні ресурси. Завдання ВФК- виявити помилки, виправити і не допустити їх надалі. У статті знайдете готові зразки Положення, карти і журналу внутрішнього фінансового контролю.

В силу п. 1 стат. 19 Закону № 402-ФЗ і п. 6 Інструкції № 157н всі установи зобов'язані організовувати перевірку своєї діяльності. Така процедура дозволяє ефективно використовувати кошти бюджету, забезпечити високу якість обліку, а також достовірність звітності. Розглянемо, що включає внутрішній державний фінансовий контроль, за якими правилами і стандартам проводиться.

Зміст статті

Як організувати систему внутрішнього фінансового контролю

Внутрішній фінансовий контроль в бюджетній установі спрямований на досягнення організацією своїх цілей, запобігання відхилень від встановленого порядку, забезпечення коректності обліку, звітності. Особливо актуально даний захід для установ зі складною організаційною структурою, що включає філії або підрозділу.

Про останні зміни в порядку контролю читайте в шпаргалці

Система перевірки повинна охоплювати всі операції, угоди і події, які можуть впливати на результат діяльності або переміщення грошей. При розробці плану ревізійних заходів для власного застосування можна використовувати федеральні стандарти для аудиторської діяльності. В процесі вибору конкретних дії потрібно враховувати вимоги в галузі фінансів:

• На федеральному рівні - держави.
• На регіональному рівні або місцевому - суб'єктів РФ або муніципалітетів.

Це обумовлено тим, що всі засновники (РБС і ГРБС) зобов'язані перевіряти свої підлеглі структури. Паралельно установи схильні до ревізії з боку держави або місцевих органів влади. Основною метою заходів є перевірка:

• Дотримання вимог, прийнятих правил складання бюджету по витрачанню коштів.
• Дотримання нормативних стандартів щодо складання бюджетних звітів, ведення обліку одержувача фінансування.
• Підготовки та реалізацій заходів по ефективності, економності використання коштів бюджету.

При розробці системи ВФК потрібно враховувати вимоги наступних нормативно-правових актів:

• БК РФ.
• Закону № 402-ФЗ від 06.12.11 р
• Закону № 7-ФЗ від 12.01.96 р
• Закону № 174-ФЗ від 03.11.06 р
• Наказу Мінфіну № 157н від 01.12.10 р
• Наказу Мінфіну № 191н від 28.12.10 р
• Наказу Мінфіну № 33н від 25.03.11 р
• Наказу Мінфіну № 18Н від 20.03.14 р
• Наказу Мінфіну № 356 від 07.09.16 р
• Постанови Уряду № 1092 від 28.11.13 р

Як створити систему внутрішнього контролю в установі читайте в інструкції .

Структура і розраховує поліпшити

Положення про внутрішній фінансовий контроль складається для затвердження порядку здійснення внутрішнього фінансового контролю. Допускається оформлення цього регламенту у вигляді окремого розділу облікової політики установи. Попередньо, потрібно визначити, хто саме буде проводити процедуру. Варіант залежить від обсягу і терміновості робіт, загального стану справ в установі, організаційної структури:

• Окремий спеціальний підрозділ - наприклад, відділ, департамент або служба.
• Уповноважені співробітники або підрозділи.
• Спеціальна комісія для проведення перевірки.
• Штатний аудитор або ревізор.
• Зовнішній аудитор, залучений «з боку» на договірній основі.

Порядок ВФК повинен включати наступні основні нюанси перевірки:

• Головні завдання і цілі заходів.
• Застосовувані методики і процедури.
• Об'єкти і суб'єкти заходи.
• Порядок оформлення підсумкових результатів і виправлення виявлених порушень.
• Відповідальність осіб, з вини яких допущені перекручення, неточності, порушення.

Установа може додати в положення будь-які відомості, включаючи план внутрішнього фінансового контролю ведення обліку відповідно до нормативних вимог. Головне - узгодити текст положення з ГРБС.

Докладну інструкцію по складанню положення про внутрішній фінансовий контроль дивіться в рекомендації

Зразок Положення про внутрішній фінансовий контроль в бюджетній установі

Дивіться і скачайте зразок положення:

Карта і методи внутрішнього фінансового контролю

При підготовці до здійснення ВФК необхідно розробити карту внутрішнього фінансового контролю. Тут наводяться відомості про посадову працівника, відповідального за дотримання термінів, періодичність операцій. Додатково вказуються способи і методи перевірок і т.д. У карті потрібно привести всі види операцій, за виконання яких відповідає окремий підрозділ.

Документ формується до початку чергового року. Коригування вносяться в наступних ситуаціях:

• При внесенні змін до карту за рішенням керівника адміністратора (головного адміністратора) і одержувача коштів.
• При коригуванні нормативних вимог з регулювання бюджетних процедур і правовідносин.

Як оформити результати фінансового контролю докладніше читайте в рекомендації

Звіт про результати внутрішнього фінансового контролю

Звіт про результати внутрішнього фінансового контролю призначений для фіксації інформації про виявлені порушення і недоліки, даних про джерела ризиків невиконання бюджету, рекомендацій щодо виправлення. За підсумками проведеного внутрішнього заходи можна заповнити протокол або службову записку. До документа додається перелік заходів щодо усунення виявлених порушень та рекомендації щодо їх подальшого запобігання.

Стандарти здійснення внутрішнього муніципального фінансового контролю на увазі оформлення результатів. Для цього складається висновок; а при зовнішньої ревізії - акт. Документи заповнюються довільно. Від працівників, з вини яких сталися недоробки, потрібно надати письмові пояснення керівнику організації.

Журнал внутрішнього фінансового контролю з прикладом заповнення

У журналі внутрішнього фінансового контролю установи призводять:

• Відомості про порушення і недоліки при виконанні бюджетних процедур.
• Інформацію про наявні бюджетні ризики.
• Рекомендації щодо їх усунення та запобігання.

Згідно зі стандартами внутрішнього фінансового контролю, в документі наводяться підсумкові результати дослідження правомірності ведення організацією діяльності. Додатково відображаються висновки про якість тих господарських операцій, які впливають на ефективне розпорядження бюджетними коштами.

Оформляти журнал зобов'язана то підрозділ установи, яке призначено відповідальною за виконання бюджетних процедур. Заповнюється документ на підставі відомостей від перевіряючого відомства. Бланк можна формувати довільно. Рекомендується використовувати для прикладу стандарт Казначейства РФ за Наказом № 475 від 16.12.16 р У цьому нормативно-правовому акті затверджений сам бланк і порядок його складання.

Допускається оформлення журналу в електронному форматі або «на папері». Електронний спосіб дозволяє групувати порушення за періодами їх виникнення, типам і іншим критеріям. За допомогою використання програми доступні ідентифікація часу запису; захист від доступу сторонніх; внесення відміток про порушення.

Пояснювальна записка до річної звітності

Порядок здійснення внутрішнього муніципального фінансового контролю передбачає заповнення відповідних відомостей в пояснювальних записках. Такі форми прикладаються до річної бухзвітності ( ф. 0503760 ) Установи та бюджетної звітності ( ф. 0503160 ). У таблиці № 5 наводяться дані про результати проведених у звітному періоді перевірочних заходів, а також рекомендації щодо усунення недоробок.

відповідальність

На законодавчому рівні санкції за відсутність у організації системи внутрішнього контролю фінансової звітності безпосередньо не затверджені. Але фінансовий орган може в будь-який час відвідати установу для вивчення його системи контролю. За результатами такої перевірки ревізори можуть винести припис або подання. Якщо ніяких зауважень до ревізії немає, бланк не заповнюється.

У документі вказується на наявність порушень. Якщо не виконати припис (подання), порушнику загрожує відповідальність. В даний час розмір штрафної санкції становить:

• Для посадових співробітників установи - 20000-50000 руб. або можлива дискваліфікація на період 1-2 року.

Зверніть увагу! При проведенні внутрішніх перевірок види відповідальності можна передбачити для суб'єктів процедури в рамках їх обов'язків. Для осіб, винних у недоліках, порушеннях й викривлення, як правило, вводиться дисциплінарна відповідальність за ТК РФ. Оцінкою адекватності та ефективності системи, контролем за її дотриманням займається спеціальна комісія. Склад комісії затверджується керівником організації.